（1）掌握填制原始凭证的基本要求 ①记录要真实。 ②内容要完整。 ③手续要完备。 ④书写要清楚、规范。 ⑤编号要连续。 ⑥不得涂改、刮擦、挖补原始凭证。 ⑦填制要及时。 ⑧票据日期填写要规范。 （2）掌握填制原始凭证的具体要求 ①会填制现金支票。具体要求：出票日期要用汉字大写填列，不能小写；支票号和付款行名称、出票人账号由开户银行统一打印；大小写金额一致，人民币大写金额要紧靠左侧填写；支票要加盖法人章和财务专用章，要与银行预留印鉴一致；人民币单位“圆”或“元”，“整”或“正”均正确；如果收款人是本单位，则支票背面收款人签章处要盖章。 ②会填制现金解款单。具体要求：日期按现金交存银行当天日期填写；“收款单位”和“交款人”均填写本单位；“款项来源”按取得现金的实际来源填写。 ③会填制转账支票。具体要求：出票日期要用汉字大写填列，不能小写；支票号和付款行名称、出票人账号由开户银行统一打印；大小写金额一致，人民币大写金额要紧靠左侧填写；支票要加盖法人章和财务专用章，要与银行预留印鉴一致。 ④会填制收款收据。具体要求：“交款单位”应根据交来款项单位或个人的全称填写；“相关人员”签章处出纳必须签章；第三联上须加盖本单位财务专用章。 ⑤会填制借款单。具体要求：“借款人”和“借款人签章”处均填写借款人实际姓名；“部门负责人审批”、“财务部门审核”、“单位负责人批示”，分别由不同部门负责人进行三层手续审核签字；“核销记录”应由财务人员在结清借款时根据实际情况填写。 ⑥会背书转让支票。具体要求：应在转账支票背面背书人签章处加盖本公司银行预留印鉴；在被背书人处填写接受本转账支票的单位或个人名称；如多次背书需要记入贴粘单，并在连接处加盖骑缝章。 ⑦会办理转账支票进账。具体要求：进账单上日期按填制当日日期填写；“出票人”信息应根据收到的票据上注明的出票人或申请人信息填写；“收款人”信息应根据收到的票据或本单位实际情况填写；“票据号码”和“票据张数”应根据收到的票据上注明的号码及实际张数填写；在顺解程序下进账，需要在转账支票背面“被背书人”处填写进账银行名称，在签章处写明“委托收款”字样并加盖本公司银行预留印鉴。 ⑧会开具增值税专用发票。具体要求：一律由计算机填开，手写发票无效； “销货方”资料应由计算机自动生成；发票上的内容必须清晰可见，不得压线，也不得填开到表格之外；第二联和第三联上加盖收款单位发票专用章；“购货方”的资料应根据购货方提供的资料填开，如发生差错，应作废后重新填开。 ⑨会开具增值税普通发票。具体要求：发票第二联上必须加盖收款单位发票专用章； “纳税人识别号”为收款单位的税号。 ⑩会填制收料单。具体要求：收料单应由仓库管理人员填写；“供应单位”、“名称”、“单位”、“规格”及“应收数量”应根据取得的发票填写并与合同核对；“实收数量”应根据验收合格入库数量填写，并由收料人及交料人双方签字认可；仓库管理人员在填写收料单时不需要填写实际成本栏，可以由财务人员在进行账务处理时填写；所有联次填写内容一致，用复写纸套写；如果填写错误不能撕毁，应写上作废字样，连同存根联一并保存。 ⑪会填制领料单。具体要求：领料单一般应由领料人填写；“领用部门”应根据实际领料部门填写；“实发数量”根据仓库实际发出的数量填写，并由领料人及发料人双方签字认可。 ⑫会填制银行汇票、本票申请书。具体要求：银行汇票和本票申请书一般在一张表上，“业务类型”应根据申请的具体结算方式在相应的框内打“√” ；填写“付款方式”时，除申请人和收款人同为个人而在现金前的方框内打“√”，其余均在转账前的框内打“√”；“客户签章”处应加盖申请人预留银行的印鉴。 ⑬会填制商业汇票申请书。 ⑭会填制差旅费报销单。 （3）掌握审核原始凭证的内容，具体包括审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性 （4）掌握填制通用记账凭证的基本要求 ①记账凭证的各项内容必须完整。记账凭证的内容包括：日期、摘要、借方、借贷方向、金额、附件、划线注销、签章等内容。 ②记账凭证应该连续编号。凭证应由主管该项业务的会计人员，按业务发生顺序并按不同种类的记账凭证连续编号。如果一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。 ③记账凭证的书写应清楚，规范。相关要求同原始凭证。 ④记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 ⑤除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 ⑥填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。 ⑦记账凭证的内容填制完整后，如有空行，应当自金额栏最后一笔数字下的空行处至合计数的空行处划线注销。 （5）掌握审核记账凭证的内容，具体包括审核记账凭证的真实性、完整性、正确性和规范性 （6）掌握登记会计账簿的基本要求 ①准确完整。在登记会计账簿的时候，应该要将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额以及其他有关资料逐项记入账内，要做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。每一项会计事项，一方面要记入有关的总账，另一方面要记入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制的原始凭证，如收料单、领料单等，作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。 ②注明记账符号。登记完毕后，要在会计记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号“√”，表示已经记账。 ③书写留空。账簿中书写的文字和数字应紧靠行格的底线书写，约占全行格的2/3或1/2，数字排列要均匀，大小数要对正。 ④正常记账使用蓝黑墨水。登记会计账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 ⑤特殊记账使用红墨水。 ⑥顺序连续登记。各种会计账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，不得随意涂改，应在空行空页的金额栏由右上角向左下角划红线注销，同时在摘要栏注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签名或者压线盖章。订本式会计账簿，不得任意撕毁。 ⑦结出余额。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借”或“贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借”或“贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用θ表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般说来，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的θ应当放在“元”位。 ⑧过次承前。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；对需要结计本年累计发生额的账户，结计过次页的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。 ⑨对于固定资产账簿和低值易耗品账簿，可以跨年度连续使用。 （7）会启用会计账簿，能正确填制账簿封面和扉页； （8）会规范登记三栏式库存现金日记账和三栏式银行存款日记账；现金日记账应根据记账凭证逐笔登记；银行存款日记账应根据支票存根或其他银行结算票据逐笔登记，“种类”项按银行结算种类填写，“号数”只填写支票的后四位数字。 （9）会根据记账凭证或科目汇总表登记三栏式总账； （10）会规范登记三栏式明细账、数量金额式明细账和多栏式费用明细账以及仓库数量明细账； （11）会对账，做到账证相符、账账相符和账实相符；会编制银行存款余额调节表； （12）会正确进行日记账、总账、明细账的结账； （13）会正确使用划线更正法、红字更正法和补充登记法更正错账； （14）会编制科目汇总表、试算平衡表； （15）会根据会计账簿期末余额编制资产负债表，具体包括： ①会根据相关总账科目的余额直接填列“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”等项目； ②会根据几个总账科目余额的计算填列“货币资金”和“未分配利润”项目； ③会根据明细账科目余额分析计算填列“应付账款”、“预付款项”、“预收款项”、“一年内到期的非流动负债”和年报中的“未分配利润”项目； ④会根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列“长期借款”项目； ⑤会根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列“固定资产”和“无形资产”项目； ⑥会综合运用上述填列方法分析填列“应收票据”、“应收利息”、“应收股利”、“其他应收款”、“应收账款”和“存货”项目； （16）会编制损益计算表； （17）会根据损益类账户本期发生额编制利润表； ①会根据“主营业务收入”科目期末结转前的贷方发生额减去借方发生额后的差额，加上“其他业务收入”科目期末结转前的贷方发生额减去借方发生额后的差额之和填列“营业收入”项目； ②会根据“主营业务成本”账户期末结转前的借方发生额减去贷方发生额后的差额，加上“其他业务成本”账户期末结转前的借方发生额减去贷方发生额后的差额之和填列“营业成本”项目； ③会根据相关科目的发生额分析填列“本期金额”栏的 “税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“公允价值变动损益”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等项目； ④会通过多步式利润表中有关项目自然计算后的金额填列“营业利润”、“利润总额”和“净利润”等项目。 |
